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如果谈到增值税，总是离不开进项税额和销项税额。今天文章的主角就是进项税额。主要来聊聊进项税额的“转入”和“转出”，接下来以一般纳税人为例来回顾一下，什么是进项税额。在此之前，先了解一下增值税应纳税额的计算公式，以便更系统地理解进项税额。增值税应纳税额=销项税额—进项税额。如果需要计算增值税应纳税额，首先得找到销项税额和进项税额。销项税额可以通过“销项税额=不含税销售额×税率”计算确定，那么进项税额又应该如何确定抵扣呢?总的来说，就是凭票抵扣。凭哪些“票”可以抵扣呢?主要分为以下四类：1.如果是购买方从销售方手中拿到“增值税专用发票”，那增值税专用发票上所标注的增值税额就是准予抵扣的进项税额。税控机动车销售统一发票也是可以凭票抵扣的。2.从海关那得到的“海关进口增值税专用缴款书”，那上面所标注的增值税额是可以抵扣的。3.纳税人在购进服务、无形资产或不动产时，拿到的增值税专用发票，票据上注明的增值税额就是进项税额。4.纳税人从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。01、进项税额的转出(即扣减进项税额)：这里分两种情况讨论。情况一：已知税额的情况，即直接转出。比如M公司在10月份时，已认证抵扣一批A材料的进项税额10万元。11月份A材料发生非正常损失10%，此时转出的进项税额=10×10%=1万元。这里转出的进项税额就是已抵扣的金额。情况二：不知道税额的情况。这里分别列举存货、运费以及固定期资产说明。以存货为例，M企业10月外购一批材料，并取得增值税专用发票。票据上注明价款15万元，已认证抵扣。11月将该批材料用来盖办公楼，此时则需转出的进项税额=150000×13%=19500万元。以运费为例，M企业库存B材料出现毁损，经查实是由于企业管理不善导致的。B材料总成本100万元，其中含运费成本1万元，此时则需转出的进项税额=(100-1)×13%+1×9%=12.96万元。以固定资产为例。2019年12月，M企业购入某台设备，在取得的增值税专用发票上注明的购买价格为100万元，增值税则是100×13%=13万元。2020年12月由于M企业管理不善，设备被毁，被毁时已计提折旧10万元，则此时需转出的进项税额是多少?进项税额转出=净值×适用税率=(100-10)×13%=11.7万元。拓展：除了固定资产之外，无形资产、不动产都适合这个进项税额转出公式。这里的净值是指计提折旧或摊销后的余额，即(原值—折旧额/摊销额)。02、进项税额的转入(即转增进项税额)不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月，依据“合法有效的增值税扣税凭证”，计算可抵扣的进项税额。具体说明一下，M企业11月购买了一批电灯本来是用于职工食堂，且未抵扣进项税额的;但是现经领导同意改变了用途，用于生产车间生产照明。用于职工食堂是不能抵扣进项税的。但是现在改变了用途，用于生产车间了，这时M企业可在改变用途的次月，即12月，依据“合法有效的增值税扣税凭证”，计算可抵扣的进项税额。计算的公式是：可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率既然讲到扣减、转增进项税额的情况，就再补充一下留抵税额。什么是上期期末留抵税额?根据增值税应纳税额的计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额不足抵扣的时候，不足部分就需要结转至下期抵扣。这种情况主要存在当期销项税额小于当期进项税额的时候。本文为大叔说会计(ID：kuaijidashu)公众号原创首发，作者：铜豌豆。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任!@大叔说会计 保留所有权利。什么是价内税？价内税的计算方法
上市公司实施股权激励计划 企业所得税应该如何处理
如今，很多企业都会为女性职工购买上生育保险，对于生育保险，很多人不清楚该如何享受这份待遇，也不清楚在报销相关费用时要该如何结算、提供哪些资料，下面会计网就跟大家一一详解。 一、报销生育险需要的资料 结婚证原件及复印件;婴儿出生证明原件及复印件;医学诊断证明书原件及复印件;《申领生育津贴人员信息登记表》。各个地区的政策不同，可能需要准备的材料有所出入，根据各地区的标准准备。 二、保险待遇 (1)生育津贴：生育津贴为女职工产假期间的工资，生育津贴低于本人工资标准的，差额部分由企业补足。生育津贴按照女职工本人生育当月的缴费基数除以30再乘以产假天数计算。 (2)参加生育保险累计满一年的职工，在生育(流产)时仍在参保的，按有关规定享受生育保险待遇。 (3)生育保险待遇生育津贴发放标准，以职工所在用人单位上年度职工月平均工资为基数按规定假期计发。 三、办理程序 (1)女职工怀孕后、流产或计划生育手术前，由用人单位或街道、镇劳动保障服务站工作人员携带申报材料到区社会劳动保险处生育保险窗口; (2)工作人员受理核准后，签发医疗证; (3)生育女职工产假满30天内，由用人单位或街道、镇劳动保障服务站工作人员携带申报材料到区社会劳动保险处生育保险窗口办理待遇结算; (4)工作人员受理核准后，支付生育医疗费和生育津贴。 四、生育保险费用结算办法 生育保险费用结算办法系指社会保险经办机构支付生育保险范围内的医疗服务发生费用的方式。国际上采用的结算办法有：按病种付费、按项目付费、按人头付费等。青岛市在实践中摸索出一条适合我国生育保险医疗费用结算办法。采取的办法是女职工到定点医院生育，社会保险经办机构与定点医院实行定额结算。应付职工薪酬计入哪个科目？具体怎么核算？
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