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失控发票进项税额转出怎么做账？

由于企业所得税法和企业财务会计制度的目的不同，企业会计收入分类侧重于经济收入的稳定性和经常性，税法收入分类的基础是税收政策待遇的异同。因此，税法上所称的 成本 概念比会计上所称的 成本 概念范围要大，它不仅包括企业的主营业务成本（销售商品、提供劳务、提供他人使用本企业的无形资产），还包括其他业务成本（销售材料、转让技术等）和营业外支出（固定资产清理费用等）。 税法与会计制度对 成本 定义的差异性，增加了税务部门执行企业所得税法的难度。 其一，由于企业所得税是以应纳税所得额为计税依据，以会计利润为计税基础的，所以，部分企业常常通过抬高原材料消耗定额和商品、产品损耗标准，特别是粮食、石油、酒精、原煤、其他工业原料等商品损耗，来扩大成本。 其二，由于所得税申报表中的许多指标填报口径与财务指标口径相差较大，平时季度预缴均采用传统的以会计利润决定应纳税所得额的办法，到年终汇算清缴时才对会计利润进行纳税调整，此时有的企业已经产生很大的会计利润调增，造成企业所得税税款的延时缴纳。 针对存在的问题，笔者建议： 各地政府组建由当地经贸委牵头，商贸局等部门和各行业协会参加的标准化生产（经营）管理小组，共同制定一个各地统一的原材料消耗定额和商品、产品合理损耗标准。规定各种产品的原材料消耗定额和每种商品的自然损耗率，以防止企业故意加大原材料消耗和商品、产品自然损耗，来抬高 成本 ，保证企业所得税税基不被侵蚀，同时也方便税务人员在从事纳税评估、征收管理和稽查审核的过程中比照掌握。 通过政策辅导来提高企业规范化核算的水平，逐步减少税法与财务制度在核算中出现的差异，提升企业办税能力。 要向纳税人明确界定税法上所称的 所得额 和 亏损 的含义，使其与财务制度上的规定严格区别开来。同时，对所得额和亏损的确认、隐匿收入和虚报亏损处理以及企业合并、投资收益亏损弥补的程序、责任要作进一步细化和明确。对一些具体的财务处理项目，要本着统一、规范和有利于税收管理的原则，作相应的简化、调整。准备金的提取，因会计制度规定的范围较广，应作适当的调整。对收入的确定，建议在《》中，改变过去季度预缴税款以会计利润决定应纳税所得额的做法，在季度申报时就及时要求企业对会计利润进行纳税调整。 同时，积极帮助企业，特别是民（私）营企业建立企业产成品生产流程（周转）制度，完备企业材料（商品）入库、发出（领用）、报损手续。在日常税收征管工作中，税务机关要加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理。 作者单位：江苏省如东县国税局 责任编辑：鬼谷子 保险企业佣金如何扣除

房租分摊会计分录怎么写？

借款合同印花税的征收范围十分广泛，大部分的合同都需要缴纳一定数额的印花税，那么征收印花税时，计税依据都有哪些？　　借款合同印花税的计税依据　　1.基本规定　　借款合同的计税依据为借款的金额。　　2.具体规定　　(1)流动资金周转性借款合同　　企业签订的是流动资金周转性借款合同，按照税务局的规定，借款双方签订的合同一般需要按年进行签订，并需要规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额以内可以随借随还。因此，在签订流动资金周转性合同的时候，应该按照合同规定的最高借款限额进行合同计税贴花。在计税贴花之后，只要企业在限额以内做到随借随还并且不再签订新的合同，就不需要再另行贴花。　　(2)填开借据方式取得银行借款的借据贴花　　因为各个地方银行办理信贷服务时的手续不同，在进行借贷的时候，有的银行只签订合同，有的只填开借据，有的既需要签订合同有需要填开借据。因此规定：信贷业务及签订合同有填开结局的，按照借款合同记载的的借款金额计税贴花;只填开结局并作为合同使用的，按借据的借款金额计税，并在借据上进行贴花。　　(3)抵押贷款合同　　使用财产抵押签订的借款合同，属于资金信贷业务，借款双方应该按照借款合同上的金额进行计税贴花。如果借款方无力偿还借款而将所抵押的财产转移给贷款方，应该按照双方书立的产权转移书据进行计税贴花　　(4)融资租赁合同　　银行和其他金融机构经营的融资租赁，实际是分期偿还的资金借款。对于融资租赁合同，需要按照合同上所记载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。　　(5)借款合同既有应税金额又有免税金额　　对于这类能划分免税和应税金额的合同，只需要按照应税金额进行计税贴花;但是如果没办法划分清楚的借款合同，需要按照借款的总金额进行计税贴花。　　(6)借款方与银团“多头”签订借款合同　　有的信贷业务，贷款方是由多家银行所组成的银团，银团各方都需要承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。这一类的借款合同，借款方与贷款银团的各方需要在他们分别的合同正本上按照各自的借贷金额进行计税贴花。　　(7)基建贷款先签订分合同后签订总合同　　有些基本建设贷款，先按年度用款计划分年签订借款分合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，总合同的借款金额中包括各分合同的借款金额。对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。　　印花税会计分录　　计提的时候：　　借：税金及附加　　 贷：应交税费-应交印花税　　实际缴纳的时候　　借：应交税费-应交印花税　　 贷银行存款等企业出售固定资产的账务处理是什么？