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企业摊销本月房租时如何写会计分录？
以前，很多企业都在想法设法“避税”，常见的方式有：买发票、虚增成本、虚增人头等。营改增、金税三期的大背景之下，这种高风险的避税方式无疑成为企业随时可能爆炸的一个定时炸弹。在大众创业万众创新的时代，为了鼓励创业、扶持中小微企业，相继推出了各种税收优惠政策。如何顺应政策、协助高管、创业者、自由职业者等高收入人群进行合理纳税的税收税务策划应运而生。一、将部分工资薪金转化为福利的税务筹划（一）工资薪金和福利费的区别税法中的工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。职工福利费是一种福利性质支出，在税法中的列支范围主要有三类：企业内设福利部门设备、设施、人员等费用；为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利；其他福利性质的支出，如困难补助、抚恤金等。二、基础劳动合同+服务合同税务筹划一般薪资结构由四个部分组成：1.基本工资；2.岗位工资，也叫职务工资、技术工资；3.工龄工资；4.绩效工资等。此处所说的基础劳动合同就是基于薪资而签订的劳动合同，而服务合同属于非薪资的劳务合同，一般以企业服务外包的形式与服务提供方签订的合同。三、成立个人工作室进行税务筹划例：上海的许先生为自由职业者，2019年度为公司提供劳务费50万元。（一）纳税策划前后个人所得税计算比较（1）策划前避税前：其劳务报酬应缴纳个人所得税=500000×80%×40%－7000=153000（元）注：劳动报酬超过50000元的部分加征，税率实际为40%。（2）实施策划避税思路：许先生在园区成立个人工作室，可以享受个税核定征收的优惠政策，并且可以开发票给合作单位，而不必到税局代开发票，并且需要按劳务报酬缴纳个税。具体操作：许先生在上海园区成立个人工作室（个独企业），对外提供劳务服务�：献鞴居肜钕壬┒�50万劳务服务合作协议，合作公司将50万款项支付给个独企业，个独企业给合作公司开具50万劳务发票。政策依据：（1）国发〔2000〕16号：“自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。”（2）财税〔2008〕159号：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人�：匣锲笠岛匣锶耸亲匀蝗说�，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。”（3）财税〔2000〕91号：有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：（一）企业依照有关规定应当设置但未设置账簿的；国税发〔2007〕104号：行业应税所得率：其他行业10%-30%上海奉贤区南华亭经济园区个人独资企业优惠政策：个人独资企业：个人生产经营所得税可申请核定征收；小规模纳税人：个人生产经营所得税核定征收后0.5%-2.1%；一般纳税人：个人生产经营所得税核定征收后0.5%-3.1%。四、年终奖避开临界点税务筹划新的个税法施行后，临界点前后相差一元到手的钱可能会拉开千元的差距，多发一块钱多交一千块税的现状让员工内心慌慌企业小心翼翼。具体需要避开的临界点我们参照一下累进税率表：税收筹划逻辑：应避免奖金数额处于在临界区域，比如发奖金的数额超过144000元时候，在144000--160500区域内的任何奖金数额都会比发奖金144000元时候实际拿到手（税后）的奖金还要少，这是因为税率“换挡”后对应的税率高造成多交税的缘故。所以临界区域以外成为税务筹划的安全区域。否则会有多交税的现象出现。五、奖励变差旅费补助税务筹划（一）差旅补贴差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差，所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。一般公务员出差说的公杂费包括市内交通费和通讯费采取包干，一般而言伙食补助和公杂费不需要发票属于限额包干。其他需要票据。2019年全国一般公务员出差住宿费标准为350-500元/天（北京为500元/天），伙食费一般为100元/天（除青海西藏新疆三地为120元/天），市内交通费都是80元/天包干，所以大家在做财务报销制度时候可以参考当地财政厅发布的公务员出差标准的限额内制定。尤其是伙食补助和公杂费（一般市内交通费和通讯费均包含在内）（二）纳税策划理由我们知道，对于销售业务人员的奖励，如果以工资形式发放，会增加工资的计税基数，缴纳个税。由于业务人员经常出差，能否给予，将现金奖励的形式以业务人员出差伙食等补助形式发放，这样就会降低工资的计税基数。更多汇算清缴知识，欢迎关注正保会计网校会计实务汇算清缴专题，推荐阅读： 企业所得税汇算清缴ing，这两张表的变化您了解了么？
应交城建税的会计分录怎么写？
答：一、原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。 二、外来原始凭证（如发票、收据等），必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。 三、自制原始凭证（如入库单、领料单等）必须有经办单位负责人（或其指定的人员）和经办人签名或者盖章。 四、凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 五、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖 作废 戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 六、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的 进货退出或索取折让证明单 ，不得以退货发票代替收据。 七、职工因公借款的借据，必须附在凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 八、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 九、原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。已经入账的原始凭证，不能抽出，应另外以正确原始凭证进行更正。 十、原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，复制时，须有财务人员在场。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名或盖章。 十一、外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位盖章证明，并注明原始凭证编号金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作原始凭证。如确实无法取得证明的如火车、汽车、轮船、飞机票等，由当事人写出详细情况，由单位领导人批准后，代作原始凭证。 十二、一般情况下，记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。原始凭证的张数按自然张数计算（原始凭证汇总表应计算在内，原始凭证粘贴纸不应计算）。 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。 更正错误或结账、调账的记账凭证，可以不附原始凭证，但应对调整事项说清楚。 十三、附在办理收付款项的记账凭证后的原始凭证，在办理完收付款项后，必须加盖 收讫 、 付讫 戳记。 十四、附在记账凭证之后的原始凭证，应折叠、粘贴整齐，对小于记账凭证的原始凭证（如：火车、汽车、飞机、轮船票等），要粘贴在与记账凭证一样大小的原始凭证粘贴单上。 对于数量较多的原始凭证，如收、发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明 附件另订 字样、原始凭证名称和编号。 各种经济、存出保证金收据及涉外文件等重要原始凭证，应另行编制目录，单独登记保管，并在有关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 当然若企业在发生预付大型设备款或款时，管理方面需要提供预付每户款的金额，设三级、多级明细或使用财务软件的相关功能满足需要。 责任编辑：泥巴姐 如何处理会计原始凭证
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