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税务_涉税会计_第六十二页详情
依据《会计基础工作规范》第六十条规定（以下简称《规范》），登记会计账簿的基本要求是：（1）准确完整 登记会计账簿时，应当将会计日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。（2）注明记账符号 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。（3）文字和数字必须整洁清晰，准确无误在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上 0 ，不得省略不写，或以 一 号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹�：�，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。（4）正常记账使用蓝黑墨水 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 在会计的记账书写中，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息。如同数字和文字错误会表达错误的信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱也不亚于数字和文字错误。（5）特殊记账使用红墨水 下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 在这几种情况下使用红色墨水记账是会计工作中的惯例。会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答（第一辑）》，在解答 应交税金 应交增值税 明细账户的设置方法时，对使用红色墨水登记的情况作了一系列较为详尽的说明：在 进项税额 专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在 已交税金 专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在 销项税额 专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在 出口退税 专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。（6）顺序连续登记 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，更不得随便更换账页和撤出账页，作废的账页也要留在账簿中，如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明'此行空白、此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章。 这对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。（7）结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在借或贷等栏内写明借或者贷等字样。没有余额的账户，应当在借或贷等栏内写平字，并在余额栏内用0表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的0应当放在元位。（8）过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，井在摘要栏内注明'过次页'和'承前页'字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明承前页字样。也就是说，过次页和承前页的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。（9）登记发生错误时，必须按规定方法更正。严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。（10）定期打印《规范》第六十一条对实行会计电算化的单位提出了打印上的要求： 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印 ： 发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 这是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利。对此，您有什么想说的呢，来论坛和大家伙一起叨叨吧。 责任编辑：泥巴姐 查找错账的8个处理方法
补交上年度和本年度增值税会计分录怎么做？
企业购入材料过程中，可能会出现原材料已经收到，但是还没有收到发票的情况。对于该情况，会计人员如何做账？ 材料已入库发票未收到账务处理 �。�、如果款已付，材料、发票都没到 �。ǎ保┲Ц痘蹩钍薄 〗�：预付账款 贷：银行存款等 �。ǎ玻┦盏讲牧�，并取得发票 借：原材料 贷：预付账款 �。�、如果材料已入库，未付款、未取得发票 �。ǎ保┎牧先肟馐�，按暂估价做帐 借：原材料 贷：应付账款－－暂估价 �。ǎ玻┤〉梅⑵�，并付款 �。�、先冲销暂估价 借：原材料（红字） 贷：应付账款－－暂估价（红字） �。�、然后，按发票价做帐 借：原材料 贷：银行存款等 �。�、如果材料入库、发票到，款未付 借：原材料 贷：应付账款 �。�、如果材料入库，发票未到，但款已经付了 �。ǎ保┪慈〉梅⑵笔�，先做 借：原材料 贷：银行存款等 �。ǎ玻┤〉梅⑵焙�，把发票粘帖到上面分录的凭证中，并在发票上写明一下，后取得的发票。 原材料的会计核算 原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。 �。ㄒ唬┎捎檬导食杀竞怂愕恼宋翊怼 〔牧习词导食杀炯萍酆怂闶�，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。使用的会计科目有“原材料”、“在途物资”等。 �。ǘ┎捎眉苹杀竞怂愕恼宋翊怼 〔牧喜捎眉苹杀竞怂闶�，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。材料实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算。月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计入相关资产的成本或者当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。住宿费的账务处理是什么？
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