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全面推行的增值税转型改革，企业出售使用过的固定资产如何缴纳增值税备受关注，笔者就此作如下几方面的分析。 一般纳税人销售使用过的固定资产如何纳税 使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。转型前，只对售价超过原值的固定资产征税，未超过原值的不征税。转型后，销售固定资产均应征税，其征税办法视情况不同而有区别。但需要注意的是房屋、建筑物等不动产的销售，以及企业整体转让的固定资产不征收增值税。 1.销售不得抵扣的固定资产按简易办法征税。一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。不得抵扣的固定资产包括：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，但不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产；非正常损失的固定资产；非正常损失的在产品、产成品所耗用的固定资产；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用固定资产，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.销售其他固定资产视是否已抵扣区别征税。自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：（1）纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%的征收率减半征收增值税；（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%的征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 小规模纳税人销售使用过的固定资产如何纳税 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 个人销售自己使用过的固定资产，免征增值税。这里的个人仅指其他个人。修订前的增值税条例及其实施细则对 销售的自己使用过的物品 免税，不包括自然人销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，仅对其他物品免税�？悸堑蕉宰匀蝗苏魉安灰撞僮�，新修订的增值税条例及其实施细则取消了上述征税规定，全部给予免税。 销售额和应纳税额如何确定 1.一般纳税人出售使用过的固定资产视同销售行为，应按规定征税。已使用过的固定资产视同销售行为，其销售额无法确定的，以固定资产净值为销售额。固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 2.一般纳税人销售自己使用过的（除固定资产外）物品和旧货，适用按简易办法依4%的征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额 3%/2。 3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额 3/2%。 纳税人销售自己使用过的固定资产如何开具发票 1.一般纳税人销售按适用税率征税的固定资产，可以向购买方是一般纳税人的企业开具增值税专用发票。 2.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡适用按简易办法依4%的征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 4.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 责任编辑：冠 从特许权使用费中发现疑点
成员企业税率不同合并纳税是否补交税率差额
日常生活中，企业和个人集中处理生产或生活污水时，往往需要缴纳相应的污水处理费用。对于污水处理费支出，应计入哪个科目核算？如何做账务处理？ 污水处理费计入什么科目核算? 污水处理费一般计入管理费用科目核算，支付污水处理费时，做以下账务处理： 借：管理费用——污水处理费 贷：银行存款等科目 管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，属于期间费用，在发生的当期，应计入当期的损失或利益核算。 管理费用科目属于损益类科目，用于核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。 管理费用一般包括：公司经费、职工教育经费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、劳动保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。 生产车间污水处理费会计分录 借：制造费用——污水处理费 贷：银行存款 制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，属于成本类科目，该科目应按不同的生产单位设立明细账，账内根据费用项目设立专栏或专户，分别反映生产单位各项制造费用的发生情况。 制造费用主要包括：企业生产部门发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。残保金的账务处理怎么做？
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