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2012年度企业所得税汇算清缴业务问题解答

农民专业合作社销售农产品享受哪些优惠呢？如何处理好农产品销售的增值税事项和企业所得税事项呢？只有清楚的了解政策规定，才能在账务处理做到清楚明白。一、增值税税收优惠 根据《、税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定， （一）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 （二）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。 （三）本通知所称农民专业合作社，是指依照《农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。另外，《增值税暂行条例》第二十一条规定，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。 因此，如您企业业务符合上述规定，根据《税务总局关于印发的通知》（国税发〔2005〕129号）及《广东省税务局货物和劳务税处关于做好货物劳务税税收优惠办理事项的通知》（粤国税货便函〔2014〕53号）的规定，该项业务属于备案类减免税项目。按规定，要享受税收优惠的，应向主管税务机关提请备案，并提交相关资料，经主管税务机关审核备案后，自登记备案之日起执行。未按规定备案的，纳税人不得享受增值税减免税。应此，您公司应根据《关于进一步加强农民合作社税收管理有关问题的通知》（粤国税发〔2009〕137号）规定，向主管税务机关申报以下资料备案：1、《纳税人减免税申请审批表》2、种植、养殖场地租赁合同（或证明）复印件；3、依照《农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社的相关资料。 二、企业所得税税收优惠 根据《税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（2011年第48号）第十条规定，企业（含企业 性质的农民专业合作社）购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。相关推荐： 责任编辑：小泥鳅 一周会计实务精彩问答汇总（3.13

企业所得税可以零申报吗？怎么零申报？

纳税调整项目有工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、捐赠支出、利息支出、广告费和业务宣传费、利息费用和其他事项。纳税调整项目包括哪些？1、工资薪金的纳税调整计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。国有企业计提的工资超过上级核定额度的，超过部分调增应纳税所得额。2、职工福利费的纳税调整。职工福利费支出超过工资薪金总额14%的部分，调增应纳税所得额。3、工会经费的纳税调整。职工工会经费超过工资薪金总额2%的部分，调增应纳税所得额。4、职工教育经费的纳税调整。一般企业，发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额2.5%的部分，调增应纳税所得额。5、业务招待费的纳税调整。企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰；超过部分，调增应纳税所得额。6、捐赠支出的纳税调整。企业直接向受赠单位的捐赠，不得在税前扣除，调增应纳税所得额。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。7、利息支出的纳税调整。支付的利息超出金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分，调增应纳税所得额。8、广告费和业务宣传费的纳税调整。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。医药制造、饮料制造（不含酒类制造）和化妆品制造或销售企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。9、利息费用的纳税调整。支付给非金融企业的利息支出，超出金融机构同期同类贷款利率计算的数额的部分，调增应纳税所得额。10、其他事项的纳税调整纳税调整是什么？纳税调整是指因会计制度和税收法规存在差异，以会计上的利润总额为基础，并按照税法的规定进行纳税调增或纳税调减，计算出企业应税所得，并按规定计算交纳企业所得税的过程。纳税调整增加额和纳税调整减少额是什么？纳税调整增加额就是企业税前扣除的项目，虽然符合会计核算的标准，但是不符合税法的规定，不能在税前扣除，需要进行调增处理。纳税调整减少额就是企业税前扣除的项目，不仅符合会计核算的标准，还可以按照税法的规定，进行加计扣除。应纳税所得额是什么？应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。应纳税所得额的计算公式1、直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损2、间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。农产品的税率是多少