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扩大进项税额抵扣是增值税筹划的基本方法之一。 营改增 试点的一般纳税人兼营免征增值税项目（或简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务），且进项税额无法准确划分时，就要计算不得抵扣的进项税额。计算公式为： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额 （当期简易计税方法计税项目销售额＋非增值税应税劳务营业额＋免征增值税项目销售额） （当期全部销售额+当期全部营业额）。 增值税通常按月缴纳， 当期 即为 当月 。企业各月经营情况不同，比例数据各异。从这个角度看，比例计算法也不是尽善尽美。也正因为如此，就给企业留下了增值税筹划空间。 筹划的基本思路是：准确预测应税收入与免税收入，在应税收入所占有比例最大的月度，集中安排对难以准确划分的进项税额进行抵扣，就可以使不得抵扣的进项税额最小，能够抵扣的进项税额最大，从而应纳增值税最小。这一筹划思路的可行性在于：《》（国税函〔2009〕617号）规定，增值税专用发票在开具之日起180日内认证并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，均可抵扣。180天的认证期限为企业筹划提供了较长的时间范围。 然而，《、税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号）第二十六条规定，主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。这就意味着增值税需要年度清算。虽然财税〔2013〕37号文件自2014年1月1日起废止，但《、税务总局关于营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕106号）延续了这一规定。 案例 某信息技术公司提供信息技术服务，认定了增值税一般纳税人，适用税率6％；该公司同时还提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，属于免征增值税项目。该公司购进的许多物品无法准确划分用于应税项目和免税项目。假设该公司2013年10月开业，当月无收入，却有进项税额6万元，且无法在应税项目和免税项目之间准确划分。11月应税收入100万元，免税收入200万元；12月应税收入200万元，免税收入100万元。 方案一：进项税额全部用于11月抵扣 11月不得抵扣的进项税额为6 200 （100＋200）＝4（万元），可抵扣6 4＝2（万元），11月应纳税100 6％ 2＝4（万元）；12月应纳税200 6％＝12（万元）�：霞颇伤�4＋12＝16（万元）。 方案二：进项税额全部用于12月抵扣 11月应纳税100 6％＝6（万元）；12月不得抵扣的进项税额为6 100 （100＋200）＝2（万元），可抵扣6 2＝4（万元），12月应纳税200 6％ 4＝8（万元）�：霞颇伤�6＋8＝14（万元）。 相比之下，方案二比方案一少缴税2万元。 仅仅改变进项税额抵扣时间就能节税，何乐不为呢？ 假设税务机关对该企业不得抵扣的进项税额进行年度清算，2013年应税收入合计100＋200＝300（万元）；免税收入合计200＋100＝300（万元）；不得抵扣的进项税额为6 300 （300＋300）＝3（万元），可抵扣6 3＝3（万元）。应纳增值税300 6％ 3＝15（万元）。比方案一少纳税1万元，比方案二多纳税1万元。 如果企业选择了方案二，则税务机关可以通过年度清算补征增值税1万元。不过，企业每月都正确纳税，年度清算补缴税款时，不需要缴纳滞纳金。因为财税〔2013〕37号和财税〔2013〕106号文件都没有规定年度清算要加收滞纳金。 如果企业选择了方案一，税务机关可以不进行年度清算。企业无形中多缴了1万元增值税。 通过上例可以看出，虽然纳税筹划的效果可能会因年度清算而抵消，但不筹划却要多缴税款。由于企业没有自己年度清算的权力，无形中多缴的税款是不可能通过年度清算退回的。另一方面，先筹划后清算补缴税款，等于企业占用了资金，也对企业有利。 需要说明的是，年度清算同样适用于原增值税一般纳税人。《》（国税函发〔1995〕288号）第十二条规定，对由于纳税人月度之间购销不均衡，按上述公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的现象，税务机关可采取按年度清算的办法。但2008年修订增值税暂行条例及其实施细则时，没有将这一规定写入其中，所以在实际工作中，税务机关很少对原增值税一般纳税人运用这一规定。此次 营改增 试点，重申了增值税年度清算的规定，纳税人和税务机关都值得关注。 责任编辑：泥巴姐 一图帮你读懂固定资产加速折旧税收新政
辅助生产费用会计分录怎么写？
一般情况下，企业相关员工的差旅费开支范围包括交通费、食宿费等等费用。当出现企业员工的差旅费可以进行抵扣时，差旅费抵扣增值税的会计分录该怎么做？差旅费抵扣增值税的会计分录借：管理费用——差旅费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：库存现金企业预支外出人员的差旅费的：借：其他应收款——XX员工贷：银行存款外出人员实际报销的差旅费比预支的款项少时，企业收回剩余款项：借：银行存款管理费用等（根据员工所属部门计入相关科目）贷：其他应收款——XX员工外出人员实际报销的差旅费比预支的款项多，企业补贴剩余款项：借：管理费用等（根据员工所属部门计入相关科目）贷：其他应收款——XX员工银行存款差旅费是什么？出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用均属于差旅费。差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出项目。1、差旅费用于核算出差旅途中的费用支出，包括购买车、火车、船、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。2、一般情况下，单位补助出差伙食费就不再报销外地餐费了，或者报销餐费就不再补助出差伙食费。3、税法上并没有相关的文件规定外地餐券是否可以计入差旅费中。 差旅费的开支范围有城市间的交通费、伙食补助费、住宿费和公杂费等。企业相关人员在进行差旅费申请时的相关的证明材料需要包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。公司免费提供午餐时如何写会计分录？
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