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小微企业年应纳税所得额怎么计算？

近日，税务总局修订发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》（税务总局公告2021年第18号，以下简称《办法》），对研发机构（包括内资和外资研发中心）采购国产设备全额退还增值税。网校为大家整理了八小问，一起来看吧~问题一研发机构采购国产设备全额退还增值执行期限规定是什么？答：2021年1月1日至2023年12月31日，对研发机构（包括内资研发机构和外资研发中心）采购国产设备全额退还增值税。问题二应退税额是怎么确定的，申请退税申报期是什么时候？答：研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税发票上注明的税额。申报期限为采购国产设备之日次月（以发票开具日期为准）至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。Tips：根据《 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号）第四条“纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税”的规定，《办法》明确，若研发机构未能在规定的期限内申报退税，待收齐凭证及信息后，仍可继续申报办理退税。问题三研发机构和国产设备的具体范围是什么？答：办理增值税退税的研发机构和国产设备的具体范围，按照《 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（公告2021年第91号）第一条、第二条和第四条的规定执行。问题四研发机构享受采购国产设备退税政策，首次申报采购国产设备增值税退税，需要提交哪些备案资料，有何具体要求？答：适用采购国产设备退税政策的研发机构，应于首次申报采购国产设备增值税退税时持以下资料办理退税备案手续：研发机构资质证明资料、《出口退（免）税备案表》，以及主管税务机关要求提供的其他资料。《出口退（免）税备案表》内容填写要真实、完整。其中，“企业类型”选择“其他单位”，“出口退（免）税管理类型”依据资质证明材料填写“内资研发机构（简写：内资机构）”或“外资研发中心（简写：外资中心）”，其他栏次按填表说明填写。《办法》下发前已办理采购国产设备退税备案的研发机构，无需再次办理备案。问题五研发机构如何办理采购国产设备退税备案的变更和撤回？答：（一）如何办理备案变更。已办理备案的研发机构，《出口退（免）税备案表》中内容发生变更的，须自变更之日起30日内，持相关资料向主管税务机关办理备案变更。（二）如何办理撤回。研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关资料向主管税务机关办理备案撤回。主管税务机关应按规定结清退税款后，办理备案撤回。外资研发中心在退税资格复审前，因自身条件发生变化，已不符合研发机构的条件，应自条件变化之日起30日内办理退税备案撤回。问题六已备案研发机构在退税申报期办理退税需要提交哪些资料？答：（一）《购进自用货物退税申报表》。该申报表在《税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》（2021年第15号）发布。填写该表时，应在备注栏填写“科技开发、科学研究、教学设备”。（二）采购国产设备合同。（三）增值税专用发票，或者开具时间为2021年1月1日至《办法》发布之日(2021年6月22日)前的增值税普通发票（不含增值税普通发票卷票）。（四）主管税务机关要求提供的其他资料。问题七对研发机构申请办理退税的增值税发票具体有哪些要求？答：（一）增值税专用发票，应当已通过增值税发票综合服务平台确认用途为“用于出口退税”。研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税；已用于退税的，不得用于进项税额抵扣。（二）增值税普通发票，为开具时间为2021年1月1日至该《办法》发布之日（2021年6月22日）前的增值税普通发票，不含增值税普通发票（卷票）。问题八已退税的国产设备转移或移作他用如何处理？答：已办理增值税退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照规定向主管税务机关补缴已退税款。补缴已退税款按以下方法计算：应补缴税款＝增值税发票上注明的税额×（设备折余价值÷设备原值）设备折余价值＝增值税发票上注明的金额-累计已提折旧累计已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。了解财税政策，推荐学：3套做账实训，2套开票办税软件，金蝶用友软件，8大行业，175小时课程讲解，200张发票业务办理，300笔业务演练，350讲课程；手工实操、软件实操、做账、报税、发票、外勤、软件、行业，8大核心技能，助力轻松上岗！遇到不会的有老师在微信群详细指导！工作问题也能为你解答疑惑，帮你尽快成为职场小能手！贴心赠送——用友、金蝶、报税开票软件！更多推荐： 关于企业所得税，需要注意这8个问题！

企业筹办期怎么确定？费用如何扣除？

企业购进的专利权，属于无形资产核算范畴，将其进行出租，取得的收入应计入其他业务收入科目核算，进行摊销处理时，应如何做会计分录？出租专利权摊销如何做会计分录？收取专利权租金分录：借：银行存款 贷：其他业务收入专利权摊销：借：其他业务成本 贷：累计摊销其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。累计摊销科目为资产类科目，用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项。累计摊销只属于无形资产的调整科目，登记方向与无形资产登记方向相反。购买专利权会计分录借：无形资产 贷：银行存款无形资产的内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产特征：不具有实物形态;具有可辨认性;属于非货币性长期资产。生育津贴会计分录怎么做？